一、1950年至1978年的银行财务

1950年至1978年,银行信贷资金管理实行统收统支供给制,资金管理被信贷计划指标 所代替,财务管理的实际内容只有费用管理和财产管理,银行不实行经济核算,而是采取收 支两条线,银行利润全部上缴财政,银行行政、业务、集体福利等费用开支,全部纳入地方 预算,统一由财政拨款,费用开支标准,由财政部门核定。

建国初期,银行的业务费、行政费支出从营业收入和非营业收入中扣减,结余全部上交上级 行。农村信用社的试办费,从利息差额和代理业务手续费中列支。1951年,中国人民银行逐 步建立统一集中管理的财务制度,各项费用及临时费用预算经财政核批后,逐级下达。各行 收款后一次性转入“机关往来”科目中的“各项费用户”,以备支用。银行的经营利润统一 集中总行,各行每年编制年度财务决算,将纯益或纯损逐级汇报总行。1952年中国人民银行 学 习苏联国家银行的财务管理制度,按年编制业务收支计划和损益计划,营业支出、非营业支 出和管理费从结益中列支,纯益全部上划总行。

1956年,人民银行广东省分行对费用的管理实行“逐渐推行按人定额,由各级行包干,按编 制严格掌握经费基金”的办法,将银行各项费用划分为个人开支(包括工资、职工福利费)和 公务费用(包括除工资、职工福利费以外的一切行政经费、业务费、训教费、低值易耗品)。 各行处根据编制人数,确定每人每年开支定额,计算出经费的总控制数,费用预算的总控制 数经核批后,包干使用,实报实销。上级行按季度审核所属行处经费用款计划,填发“季度 经费基金支付证”,各行处不得擅自动用下季度预算开支,本季度支付证限额节余部分则可 结转下季度使用。人民银行广东省分行全辖(包括农业银行)的总控制数由总行核定,在核定 控制数内分别核定所属行处的总控制数,报总行及省财政厅备案。中国银行、公私合营银行 也采取同一费用管理办法,其总控制数由人民银行广东省分行核定,但不包括在人民银行总 控制数之内。

根据广东省人民委员会的规定,企业、事业单位从1958年1月1日开始,一律按照当地经费开 支标准执行预算,中央驻穗各企事业单位也一律遵照执行省级标准。同年4月,广东省人委 在颁发省级、行署及专署级行政经费开支标准的通知中指出,各企事业单位及中央驻穗机构 除工资按国务院有关规定标准执行外,公用经费一律按标准执行,需作补充规定的,由主管 部门在规定范围内调整,报省财政厅同意后方可实施。人民银行广东省分行据此对行政管理 费 年度控制数做出具体规定,同时针对银行系统费用开支及基建浪费的现象,将1958年全省公 用开支在上年的基础上减少45%,基建指标由30万元削减为15万元,房屋修缮费控制数由17 万元削减为10.2万元,停止增购器具设备,取消体育运动经费、劳模奖励费,加强对印刷费 、电讯费和工作人员医疗费的管理。

1959年,财政部和中国人民银行将银行结益收入和各项费用及基建投资下放给地方管理,银 行结益收入实行中央与地方分别管理,各级银行办理属于中央管理部分的信贷结益或结损, 均归中央负责,办理属于广东省管理的信贷结益,列为本省收入。各级银行将属地方部分的 收入集中省分行后,由省分行将50%缴省财政厅,其余50%作为银行信贷资金。同时,广东省 财政厅、人民银行广东省分行对行政经费的管理作了重新规定,全省人民银行系统的行政经 费恢复由人民银行垂直管理,除公费医疗仍由各地民政局统一管理外,其余经费由人民银行 广东省分行按控制数划拨,行政人员经费仍按各地人委规定标准执行。广东省各级银行的各 项费用开支,还采取预算包干的办法,各级行在省行批准的年度预算数内,总额包干,在保 证业务必需及不超过预算数的前提下,除基建资金帐户的调整使用须报省行批准外,其余各 帐户的资金可以调整流用。

1962年,中国人民银行及财政部改变银行利润上缴办法,将银行利润统一列入中央预算收入 ,各级行将利润汇总行后由总行按一定比例缴交财政部,各地银行不再向地方财政部门缴交 利润。中国人民银行对行政、业务费用的开支范围也做了调整,将行政经费中的文具费、电 话月租、水电灯油费、车辆用燃料和修理、房屋修缮费、业务用具购置及一年以下银行在职 干部训练费,划入业务费用中列支。同年,人民银行广东省分行修订行政经费、基本建设经 费管理办法,规定各市区分行和中心支行每季必须汇总行政经费开支计算表,报省行审批, 由省行按月下拨。各行、所每宗3000元以上的房屋修理工程,须由上级市、区分行及中心支 行审核后转报省行审批,专案预算;3000元以下的工程,仍由上级市、区分行及中心支行掌 握,其预算在省分配各地年度预算时一并下达;各分支行的基建设计图、预算书,统一由省 行审批,支行以下的处所则由管辖市、区分行和中心支行掌握。

1962年,根据中央关于核实银行基层单位划入企业编制人数和经费开支情况的通知,人民银 行广东省分行将省分行、广州市分行、海南区分行、各专区中心支行和县市支行,划为行政 机构;将广州市分行所属营业部、街道办事处、区办事处,各县市所属办事处、分理处、营 业 部、储蓄所以及国外业务部,划为企业机构。1962年全省银行行政编制7044人,财政经费预 算469.6万元;企业编制11875人,需要经费877.3万元。企业编制的处所,行政费用改为银 行自行开支,不再由地方财政拨款,费用标准暂按原标准编制预算,由省分行批准,报总行 备案。

“文化大革命”开始以后,广东省各级银行在费用总量保持基本不变的同时,对费用 增量结构做了调整,全辖政治工作费预算比1966年增加520500元,差旅会议费预算比1966年 增加400000元,业务印刷费不变,房屋修缮费减少4000元,零星基建费减少3000元。此后, 财务管理体制一直未作大的变动。1973年,人民银行广东省分行制订了《中国人民银行广 东省分行财务管理制度》,包括收回下放的费用管理权,明确财务管理的范围包括管理全行 的业 务收益和支出,防止和清理不合理的资金占用,监督财产的保管和使用,处理财产余缺,管 理各级费用开支等内容。同年,将财产管理划分为行政编制及企业编制,颁布《中国人民银 行广 东省分行行政、企业编制经费管理办法》及《中国人民银行广东省分行企业编制各项费用开 支范围及标准的规定》,规定县以上行政编制部分由当地财政行政经费支出,企业编制部分 在银行收入中开支,银行万元以上的基本建设,由省统一安排。各项费用划分为个人和公用 两部分,两部分之间不得流用,但个人部分内部可以流用,公用部分中的零星基建、房屋修 缮、器具购置三项不得与其他项目流用,社队会计人员训练费实行专款专用,其他各项之间 可以互相流用。人民银行和基层行、处费用预算的编制,以县支行为基层预算单位,营业所 为报帐单位,按实有人数编制。全辖费用预算最迟于12月底以前报总行,在预算未批准前, 次年第一季度的经费,暂按上年全年经费实支数的1/4掌握开支。费用预算按年核定,年终 办理决算,当年未用完的预算指标数,一律予以注销,不得并入下年。中国银行和中国人民 保险公司各分支机构,不单独编报预算,一律并入当地人民银行一并上报。

从1974年起,银行企业编制的各项费用开支,采取新的管理办法:个人部分仍按企业编制的 实有人数,在上级行批准的预算指标内按规定的制度、标准开支;公用部分则试行省分行定 额包干的办法,包干数额每年由总行核定,年终有结余可以结转下年继续使用;省行对中心 支行12项费用项目,也试行“定额包干、结余留用”的办法;定额包干后,公用费用不再分 项目下达,预算指标由各中心支行在省行核定的包干数额范围内自行统筹掌握,但年度预、 决算以及季度报表,仍需分项目编报。人民银行广东省分行还建立健全各项费用管理制度, 坚决执行年初报预算、年中报预算执行情况、年终决算的规定;各级行成立行长领导下的经 费监督小组,实行民主理财;要求专人管理费用帐务,协调好费用开支部门和会计部门的关 系,定期检查费用开支情况。

1975年,人民银行广东省分行召开会计结算和费用管理工作座谈会,银行公用费用继续实行 “定额管理、包干使用、超支不补、结余留用”的办法,包干数额维持1974年的水平。

粉碎“四人帮”后,人民银行广东省分行全面开展清查银行资金、帐务、财务工作, 解决“文化大革命”期间银行贪污盗窃、投机倒把、帐务混乱、损益不实等问题。自1977年 10月至1978年7月,全省共清查出有贪污行为的银行干部2802人,贪污金额323万元;发现总 分帐不符的有29个科目101户共111笔,金额15.8万元;银行帐与单位帐不符的有11个科目15 5户计275笔,金额46.3万多元;帐据不符的有6个科目78户118笔,金额33.5万元;贷款数 与贷户数不符的有4个科目25户198笔,金额3.6万元。通过“三查”,改变了银行帐务错乱 、资金不实、财产不清的状况,处理了一些大案要案,严肃了财经纪律,提高了银行内部管 理水平。

1978年,全省人民银行实施总行修订的《财务管理制度》,实行“统一领导、分级管理、收 支相抵、损益集中”的体制,各项费用采取指标管理的办法,费用划分为个人费用、公用费 用、三项费用、社队会计人员训练费四个部分,各项费用之间不能互相流用;公用部分采取 “定额管理、包干使用、超支不补、节余留用”的管理办法;三项费用在核批指标内掌握开 支,节余指标可以结转使用。年终各行将各项业务收入、业务支出、费用的余额全部 转入损益科目,于次年初随决算表逐级上划总行。

 
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